值得借鉴的“非典”、汶川大地震、扶贫捐赠税收优惠政策
一、“非典”
财政部国家税务总局关于防治“非典”工作有关税收政策问题的通知
财税[]号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
为进一步支持“非典”防治工作和缓解“非典”对经济的影响，经国务院批准，现就有关税收政策问题通知如下：
一、自年5月1日至9月30日，对铁路旅客运输收入免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。在此期间已征收的税款予以退还。
二、对由政府组织拍卖或委托指定机构销售“非典”捐赠物资的收入免征增值税、城市维护建设税和教育费附加。对于本通知下发前已征收的税款不再予以退还，未征收的税款不再予以征收。
三、对在“非典”防治期间被政府征用的宾馆、饭店、招待所和培训中心（含度假村），凭政府防治“非典型肺炎”指挥部或政府有关主管部门出具的文件（证明），年减半征收城镇土地使用税。
四、《财政部国家税务总局关于非典型肺炎疫情发生期间个人取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税问题的通知》（财税[]号）、《财政部国家税务总局关于纳税人向防治非典型肺炎事业捐赠税前扣除问题的通知》（财税[]号）、《财政部关于防治非典型肺炎捐赠物资免征进口税收的通知》（财税[]号）和《财政部国家税务总局关于在“非典”疫情期间对北京市经营蔬菜的个体工商户免征有关税收的通知》（财税[]号）规定的税收优惠政策，统一执行到年9月30日。
特此通知。
财政部国家税务总局关于非典型肺炎疫情发生期间个人取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税问题的通知
财税[]号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
目前，财政部和卫生部联合发出了《关于对防治非典型肺炎卫生医务工作者给予工作补助的通知》（[]财社明传2号），决定对参加此次非典型肺炎防治工作的卫生医务工作者给予特殊临时性工作补助。同时，许多单位为防止非典型肺炎的扩散，向个人发放了预防非典型肺炎的实物用品。为了鼓励卫生医疗工作者以对人民健康高度负责的精神再接再厉做好非典型肺炎的防治工作，同时支持各单位进一步做好防止疫情扩散的工作，现就非典型肺炎疫情发生期间个人取得的有关所得免征个人所得税的问题通知如下：
一、凡承担非典型肺炎医院、医院和疾病预防控制中心、急救中心等单位中参加非典型肺炎防治工作的第一线医务和防疫工作者，按照地方政府规定的标准取得的非典型肺炎防治工作特殊临时性工作补助，免予征收个人所得税。
二、为防止非典型肺炎的扩散，对单位发给个人的用于预防非典型肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），可不计入个人当月的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
三、本通知自年1月1日起施行，疫情解除后，停止执行。
财政部国家税务总局关于纳税人向防治非典型肺炎事业捐赠税前扣除问题的通知
财税[]号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
针对全国部分省市发生非典型肺炎疫情的实际情况，为发扬救死扶伤的人道主义精神，鼓励企业、个人等社会力量积极向防治非典型肺炎事业捐赠，缓解医疗救助资金的压力，尽快战胜非典型肺炎疫情，经请示国务院同意，现就有关捐赠税前扣除问题通知如下：
一、企业、个人等社会力量向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治非典型肺炎的现金和实物，以及通过中国红十字会总会、中华慈善总会向防治非典型肺炎事业的捐赠，允许在缴纳所得税前全额扣除。
二、各级政府民政部门、卫生部门，以及中国红十字会总会、中华慈善总会接受的用于防治非典型肺炎的捐赠，应专项用于防治非典型肺炎，不得挪作他用。
三、本通知自年1月1日起施行，疫情解除后，停止执行。
财政部关于防治非典型肺炎捐赠物资免征进口税收的通知
财税〔〕号
海关总署：
为支持防治非典型肺炎，经国务院批准，现将境外捐赠人无偿向我国捐赠的直接用于防治非典型肺炎的物资进口税收政策通知如下：
一、依据《扶贫、慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》（财税〔〕号）和《关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法》（财税字〔〕98号）规定，民政部、中华慈善总会、中国红十字会总会和省级人民政府接受的，由境外捐赠人无偿向我国捐赠的直接用于防治非典型肺炎的防护用产品、诊断设备、治疗和监护设备，免征进口关税和进口环节增值税。
二、在非典型肺炎疫情结束之前，除两个办法规定的受赠单位外，卫生部也作为接受免税捐赠物资的受赠单位。
三、在非典型肺炎疫情结束之前，对境外捐赠人无偿向我国捐赠的直接用于防治非典型肺炎的救护车、防疫车、消毒用车，予以免征进口关税和进口环节增值税、消费税。由民政部、卫生部、中华慈善总会、中国红十字会总会将受赠车辆的数量及型号向海关总署提出申请，由海关总署会同财政部在3～5个工作日内办理有关免税手续。
特此通知。
财政部国家税务总局关于在“非典”疫情期间对北京市经营蔬菜的个体工商户免征有关税收的通知
财税[]号
北京市财政局、国家税务局、地方税务局：
为平抑蔬菜价格、确保“非典”疫情期间北京市居民生活所需蔬菜的正常供应，经请示国务院同意，现就北京市经营蔬菜的个体工商户有关税收问题通知如下：
一、在“非典”疫情期间，免征北京市经营蔬菜的个体工商户应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
二、具体实施办法和执行期限由北京市人民政府根据疫情发展情况确定。
二、汶川大地震
财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知
财税〔〕号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：
为支持和帮助受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区早日恢复正常的生产生活秩序，根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[]21号）的有关规定，现就支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：
一、关于减轻企业负担，促进企业尽快恢复生产的税收政策措施
1.自年7月1日起，对受灾严重地区的所有行业（国家限制发展的特定行业除外）实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。具体实施办法由财政部、国家税务总局另行规定。
2.对受灾严重地区损失严重的企业，免征年度企业所得税。
3、自年5月12日起，受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和本通知规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。
4.自年7月1日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在三年内给予进口税收优惠。
各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，财政部会同有关部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。
二、关于减轻个人负担的税收政策措施
自年5月12日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项；对抗震救灾一线人员，按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。
三、关于支持受灾地区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策措施
1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。
2.对地震中住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。
3.由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。
4.对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税。如因地震灾害灭失或损毁居民住房而重新购买住房（包括安居房）的，按照《财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[]62号）的规定，准予减征或者免征契税，具体减免办法由受灾地区省级人民政府制定。
5.经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因地震灾害损毁的房产、土地免征年度房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人本年度已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。
本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。
四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策措施
1.自年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
2.自年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
3.财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征应缴纳的印花税。
4.对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。
新购特种车辆是指年5月12日以后（含5月12日）购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位或个人。
本通知中的捐赠行为须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《国务院办公厅关于加强汶川地震抗震救灾捐赠款物管理使用的通知》（国办发[]39号）的相关规定。
五、关于促进就业的税收政策措施
1.受灾严重地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的城镇职工，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
定额标准为每人每年元，可上下浮动20%，由灾区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
2.受灾严重地区因地震灾害失去工作的城镇职工从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
六、关于税收政策措施的适用范围
根据《民政部发展改革委财政部国土资源部地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[]号）的规定，本通知所称“受灾严重地区”是指极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区），“受灾地区”是指极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区个县（市、区）。具体名单见附件。
七、关于税收政策措施的执行期限
以上政策措施，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至年12月31日。
各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收政策措施。同时，要密切